——关于新形势下审计创新的几点思考

市审计局党组成员、副局长张正选

    段喜中书记在市六次党代会的报告中指出，未来五年是我市全面建设小康社会的关键时期，也是实现科学发展、奋力赶超的关键时期。未来五年的奋斗目标是：力争经济发展速度两年时间赶上全省平均水平，三年时间超过全省平均水平，五年时间进入全省先进行列。到2015年，地区生产总值翻一番以上，财政一般预算收入翻一番以上，城镇化率达到48%以上。三化产业协调发展，经济发展质量和效益明显提高，自主创新能力明显增强，为建设富裕和谐美丽新濮阳奠定坚实的经济基础。市六次党代会勾画了濮阳发展的美好未来，奏响了开辟新时代、迈向新征程的进军号角。特别是随着中原经济区提升为国家级发展战略，国家和省投入濮阳建设的财政资金会大量增加。这也对做好新形势下的审计监督工作提出了新的更高的要求。如何顺应新形势、迎接新挑战，在全市赶超发展的大潮中有所作为，必须从审计工作的创新入手，积极探索面对新形势新任务要求的审计工作的有效途径和方法。必须站位全局、胸怀全局，强力推进“争先创新”活动的实施，加压驱动，提速晋位，加快发展，使审计工作有新突破，取得新成效。

    一、审计创新的必要性和紧迫性

    江泽民同志指出，创新是一个民族振兴的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，是一个政党永葆生机的源泉。创新也是一个地方和单位事业发展的活力所在。面对新的形势和新的任务，要进一步破解审计难题，进一步提升审计水平，推动审计事业快速发展，必须依靠审计创新，必须推动审计创新。

    （一）审计创新是适应新形势、寻求新发展的客观需要。

    纵观审计发展的历程，无论是由传统的财务收支审计到财政财务收支审计和绩效审计相结合的转变，无论是由真实性、合法性审计到真实性、合法性、效益性审计相结合的转变，无论是由单纯对单位的审计到既对单位又对人的审计相结合的转变，无论是由传统的手工审计到计算机审计的推广应用，既是形势发展的需要，更是各级审计机关和广大审计人员不断创新的结果。

    当前，经济和社会事业步入了快速发展的新时期，审计监督所面临的环境、审计监督的方式、内容、范围也发生了较大变化。审计监督的方式从封闭式监督向开放式监督转变，逐步加大了审计公告的范围和力度；由事后审计逐步向事前、事中审计转变，强化了跟踪跟进审计；审计监督的内容由财务收支审计为主向更加注重资金运用绩效和业务管理效果为主转变；审计监督的范围扩大到市委市政府决策的落实、市委市政府的中心工作、向群众承诺的实事等。审计工作要适应形势的变化，做到与时俱进，必须摆脱传统的思想观念和固有思维方式的束缚，放开视野，敞开思路，置身更高的层面、更大的空间、更宽的领域，多方位、多角度地做好新形势下审计工作的全面创新。

    （二）审计创新是提高审计质量和水平的必然要求。

    《中国审计》杂志，登载了许多创新做法。比如《中国审计》2011年第7期《打造政府投资审计“高速公路”——记湖南省长沙市政府投资审计改革创新之路》，2011年第12期《让权力在阳光下运行——记湖北省经济责任审计》，2010年第10期《财政审计一体化的“温江样本”》，2011年第4期江苏省无锡市的《参与式审计——民意表达的新平台》，2011年第8期江苏省的“以绩效审计为载体、打造江苏精品审计项目”，2011年第16期《审计扬帆正当时——创业绩谋发展的青岛审计》，徐州市审计局审计信息化建设的经验和做法，等等，都非常值得我们借鉴和学习。徐州市审计局“金审工程”建成投入使用后，全市审计项目周期明显缩短，数量逐年增加，审计质量大幅度提高。2006年完成审计项目578个，2007年增加到876个，2008年1～10月就完成了1012个，同比增长39%。先后有10个审计项目和多项审计工作在省级以上评比中获奖，其中：市国有资产投资经营总公司经济责任审计项目被评为审计署地方表彰项目，村干部经济责任审计工作被审计署命名为“徐州模式”。徐州市贾汪区审计局一线工作人员仅9人，在2007年审计署AO应用评比中，获奖10项，平均每人超过一项。江苏省无锡市的参与式审计，从审计立项请社会各界出谋划策，到审计评价请社会各界问责增效，到审计建议让被审计单位畅所欲言，形成了审计机关与社会各界、与被审计单位的良性互动，强化了审计职能、扩大了审计影响、提升了审计价值。以上这些经验或做法，无不是创新的结果。就目前我局的审计业务质量而言，尽管与以前相比有了较大提高，但是，仍然存在审计方案目标不明确、操作性不强，个性问题挖掘不深不透，浅尝辄止的问题；还没有真正做到“是什么”、“为什么”、“怎么办”，等等。因此，要进一步提高审计质量和水平，打造精品审计项目，必须加大审计创新力度，在吸收借鉴外地经验的基础上，创新自己的做法。

    （三）审计创新是不断提高工作效率的有效手段。随着形势的发展，审计机关所承担的任务会越来越重，组织大规模、宽领域的审计项目会越来越多，上级审计机关临时安排、市委市政府领导临时交办任务会越来越多。比如，今年在年初计划的基础上省厅就追加了农业抗旱灌溉资金审计、普通高中债务审计调查、基层医疗卫生机构债务审计、土地流转环节先税后证政策执行情况审计调查等项目，市委市政府领导临时交办了高速公路引路绿化、文化艺术中心竣工决算审计、濮北新区新建道路、长庆片区新建道路、濮北新区水库跟踪跟进审计等审计任务。如果我们仍然采用原来的老办法，仅靠手工查账，不仅劳动强度大，质量难保证，而且工作效率也难以提高。所以，要提高工作效率，减轻劳动强度，提高审计质量，必须加大审计创新力度，加快计算机审计推广应用步伐。

    （四）审计创新是破解审计难题，促进快速发展的必由之路。

    自去年初以来，局党组明确提出了“审计业务争创新，样样工作争先进”的奋斗目标，特别是“争先创新”活动的深入开展和“五个一”工程的实施，创新了审计理念，推动了工作开展。如在审计项目的确定上，拓宽审计视野，把审计项目放在全市经济社会发展的大背景下去考量，采取不同的方式广泛征求意见建议，使审计项目的确定更贴近了党委政府工作中心、更贴近了经济社会发展大局、更贴近民生。在审计实施过程中，突出重点，推广应用计算机审计，大力探索绩效审计，强力推进跟踪跟进审计。在审计处理上，更加强调了审计风险意识，一改过去所有违纪资金全部通过审计收缴入库的做法，凡审计查出的税收违法行为通过税务机关上缴入库；审计处理时既坚持原则性，又强调从濮阳实际出发，做到原则性与灵活性相结合。加大审计公告和整改力度，在濮阳日报公告了6个项目审计结果，市政府出台了《关于进一步加强审计整改的意见》，所有这些都是创新举措，有效提升了审计水平，提升了审计形象，提升了审计成效。

    但是，与市六次党代会的目标要求相比，与先进地市相比，与审计机关肩负的任务和使命相比，仍然存在较大差距。“审计业务争创新，样样工作争先进”还没有在全体审计人员中形成共识，个别审计人员审计理念陈旧，争先创新意识不强，创新能力不足，工作效率低下，审计业务质量不高。这些差距的存在，观念陈旧是根源，知识更新较慢是关键，素质能力不足是根本。这些问题的解决，惟一的选择就是自我加压、开拓创新，在创新中加快发展。

    二、知难而进，开拓创新，促进审计事业快速发展

    （一）创新审计管理。打破已有的思维定势和思维惯性，提升审计的认知力、洞察力和敏锐性。紧紧围绕我市经济社会发展大局和市委市政府经济工作中心，把握好审计工作的切入点和着力点。一是在深入调研的基础上，按照项目单位性质、职能和经济活动等要素，将年度计划划分成A、B、C或者大、中、小三个不同类型，依据项目的类型确定审计力量，实行项目预算管理，依据项目的类型安排审计经费。二是进一步完善审计工作目标台账管理，对所有审计项目拟定审计工作日，确定工作目标，严格控制审计项目实施进度，加强审计成本控制。三是强化计划执行过程中的信息反馈、业务指导、督导检查，开展审计项目评估制度，定期举办案例研讨会、案例讲评会，通过研讨和讲评，相互学习，共同提高。四是加大奖惩力度，奖金分配与为财政作贡献情况、与精品审计项目创建情况相挂钩，对工作实绩突出的给予重奖，对工作效率低下、质量不高的项目给予处罚，解决干多干少一个样、干好干坏一个样的问题。

    （二）创新审计方法。一是高度重视审前调查，制定切实可行的审计实施方案。审前调查是实施审计的一个重要环节，目前有些项目只是把审前调查、制定审计方案作为了履行审计程序的一个过场，导致了审计目的的不明确，审计切入点不准确，在事实上就拉长了就地审计的时间，不仅浪费人力物力，主要是在实施审计的过程中事倍功半。二是探索项目招标制，强化绩效管理。年度审计项目计划确定后，从全年审计项目中选择一部分项目作为全局项目，对全局项目实行审计组长竞聘制，让符合审计组长资格条件的人员参加竞标，激活审计人员的积极性。三是逐步淡化科室专业限制，探索建立项目组运行机制。按任务安排人员组合，整合审计资源，重大项目打破科室限制，统一调配审计力量，采取“大兵团作战”、上下左右联动的方式，从而提高工作效率和质量。四是借助外部力量，扩充审计资源。在整合内部资源的同时，进一步拓宽思路寻求外部力量的支持。特别是对一些专业性很强的知识领域，采取聘请专家参与审计的方式予以解决。如政府投资审计、节能减排、环境保护等方面的审计和计算机审计软件的开发应用等，使审计组成员的知识体系更加完备，以缓解审计力量不足的压力。五是审计实施结束后，草拟审计报告前，首先，审计组要召开分析研究会，认真分析研究审计问题、审计定性和处理、审计建议；其次，在审计报告征求被审计单位意见阶段，改变过去征求意见稿送给被审计单位，到10天后被审计单位把反馈意见送过来的简单做法，要召开被审计单位相关人员参加的座谈会、论证会，征求意见不仅只争求被审计单位对处理处罚的意见，更重要的是对审计建议进行充分讨论、论证，以提高审计建议的针对性、可操作性，也更有利于促进被审计单位加强整改。

    （三）创新审计内容。一是着力在构建财政审计大格局上下功夫，努力提升审计监督效能。预算执行审计沿着财政资金主线横向向预算执行部门、县（区）延伸，纵向向税源结构、土地出让金、政府重点建设项目、各种基金、债务情况等延伸，高度关注重点专项资金的使用和绩效。二是着力在拓宽民本审计上下功夫，努力提升审计服务能力。加大民生审计比重，注重财政分配中民生投入的保障，各项惠民政策措施的落实，注重社会分配的均衡化和公正性，重点查处挤占挪用、虚报冒领、损失浪费等行为。三是着力在深化绩效审计上下功夫，努力提升审计监督水平。审计中要更加关注财政资金使用的经济效益和社会效益，关注被审计单位的工作效能，继续深化与市委、市政府中心工作、重大决策部署密切相关的专项审计、重点项目审计。四是着力在提升审计成果质量、发现案件线索上下功夫，努力提升审计执法水平。在被审计的确定上，要由面向单个被审计单位为主向面向社会经济体转变，也就是不仅仅审计独立的一个单位，而是要选择同一类的多个单位进行审计，以发现普遍性问题。审计实施中要由重财务收支为主向注重被审计单位资金使用绩效和业务管理效果为主转变。改变“就审计而审计、就查账而查账”的习惯性做法，对审计项目要注重从单位的经济业务入手，分析其经济活动，把握其资金运行中易出现问题的关键点和薄弱环节，抓住要害，进行延伸和调查，发现线索一查到底。

    （四）创新审计队伍建设。9月29日，段喜中书记做客濮阳网“四季花开”论坛，与网友沟通交流时，有网友问段书记，你在濮阳干几年之后，为濮阳留下最大的财富是什么？段喜中的回答是：留下一支高素质的干部队伍。10月7日晚上，局领导班子研究我局“一创双优”活动方案时一致认为，目前我局存在的最突出的问题，一是审计工作效率低、二是审计业务质量不高，其根源是干部职工责任心和能力的问题。因此，要解决好上述问题，实现审计工作的创新发展，必须加强干部队伍建设。第一，继续加大教育培训力度。我认为抓好培训，提高了素质是局里对每个审计人员办的最大的福利、最好的福利，特别是对年轻同志来讲更是这样。为了提高素质，近两年在教育培训方面，局党组班子舍得花时间、舍得花经费，宁可耽误一点工作也要抓培训，多层次、广渠道的开展了大规模的培训，其目的就是要提高审计技能、提高审计能力。因此，我们要进一步提高对学习重要性的认识，通过培训和学习取得实实在在的效果。第二，加大计算机推广应用的力度。近两年，局党组高度重视计算机审计工作，投入大量资金加强软硬件建设，今年又启动了联网审计，自明年元月1日起，真正实现无纸化办公，实行财政、地税、社保联网审计。计算机专业人才要发挥自身特长，加强与审计项目的结合，推进计算机辅助审计攻关，寻求新的突破。第三，制定保障激励措施，激发审计人员学习、创新的内生动力，搭建人尽其能，才尽其用，施展才华的平台。

    审计创新是一个艰辛的过程，不可能一蹴而就，也不是一朝一夕之功，需要我们具有高度的责任心和使命感，脚踏实地、一步一个脚印、尽职尽责地做好我们的每一项工作。

    一位登山专家曾这样告诫人们：当你登山途中突然遇到疾风暴雨时，是继续向上攀登呢?还是扭头返回原地呢?他说，当然要继续向上攀登，因为返回原地虽然会轻松一些，但暴雨形成的山洪却可能把你吞没。而继续向上攀登，虽然要付出更大的艰辛，但却既有可能登上顶峰，又相对较为安全。登山专家的经验之谈启示我们，面对争先创新过程中遇到的各种困难，我们只能知难而进，勇往直前。

                                                       二〇一一年十月十四日