2016年第9号公告：濮阳市第三人民医院2012至2015年度财务收支审计结果

（2016年7月25日公告）

根据《中华人民共和国审计法》的规定，濮阳市审计局派出审计组，自2016年2月24日至5月17日，对市第三人民医院（以下简称市三院）2012至2015年度财务收支情况进行了审计，此次重点审计了财务收支的真实性、完整性和合法性，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。

一、被审计单位的基本情况

（一）机构职责和人员编制情况

市三院为财政差额预算管理的事业单位，主要承担我市人民群众的医疗、预防、保健及康复、社区医疗服务等工作。现为一所以口腔、烧伤、糖尿病等为专科特色的城市二级综合医院。医院设有口腔内科、口腔颌面外科、口腔预防保健科、口腔修复科等27个临床医技科室以及办公室、人事科、医务科、财务科等16个综合科室。医院下设有两个社区卫生服务中心，分别是人民路社区卫生服务中心、黄河路社区卫生服务中心，其中黄河路社区卫生服务中心财务单独核算。

市编办核定医院差补编制141名，自收自支编制220名，医院现有在职职工524人（其中专业技术人员493人、管理工勤人员31人）,离退休人员69人。

（二）财务收支情况

2012至2015年总收入合计27720.55万元，支出合计26593.13万元，其间结余1127.43万元。

审计结果表明，市三院账簿记录清晰、内容完整，较为真实地反映了其财务收支状况。在内控制度方面，医院制定了《医院领导班子重大事项决策制度》、《重大经济事项集体决策制度》、《经费审批（预算）制度》、《稽核与内部牵制制度》、《价格管理制度》、《患者退费管理规定》等制度，并且得到了较好执行。但审计中也发现一些虚报冒领劳务补贴，违规收取医用材料费、医疗服务费等违纪违规问题。

 二、审计发现的问题

（一）市三院宣教科虚报冒领医院发放给村医的劳务补贴30055元。

    （二）违规列支婚丧嫁娶资金45880元。2012至2014年，市三院在工会经费中以该院工会名义白条列支结婚和吊唁礼金45880元。

    （三）违规收取医用材料费、医疗服务费42262元。1. 多收医用耗材费16845元。2.无依据收取医用材料费25417元。

（四）医院口腔科室随意提高14项医疗服务项目的次数, 涉及金额3296565元，存在变通收费的问题。

    （五）未按实际发生业务列支，存在弄虚作假变通经济事项的问题。1. 弄虚作假，未按实际发生业务事项进行会计核算，餐费列会议费21320元。2.黄河路社区卫生服务中心变通支出经济事项，虚假列支3500元。3.开票单位同发生实际经济业务单位不符，合计26000元。

（六）黄河路社区卫生服务中心用账外资金发放劳务补贴及餐费3706元。

（七）超标准列支人员经费22015667.68元。2012至2015年，市三院医疗业务支出258098210.10元，按照人员经费支出所占医院业务支出的比率原则上不应超过30%的规定，人员经费最高能支出77429463.03元，人员经费实际支出99445130.70元，超标准支出22015667.68元。

（八）应由单位缴纳的养老保险费2517173.57元，让个人承担。

（九）应缴未缴人事代理人员住房公积金1655097.40元。

（十）发放奖金补助540059.50元，未在绩效工资中列支。

    （十一）挤占医疗业务成本395238元。2012至2015年，市三院在医疗业务成本中列支医疗事故赔偿费395238元，应列医疗风险金。

    （十二）口腔科室医护人员绩效工资同收入直接挂钩。口腔科室医护人员绩效工资发放按照个人收支结余分段核算，医护人员绩效工资同个人收入直接挂钩, 2012至2015年共发放绩效工资3895464.70元。

（十三）应扣未扣个人所得税101432.60元。2012至2015年，市三院在医疗业务成本中支付院外专家会诊费、伤残鉴定专家补助、体检中心放射科场地评委费等507163元，应扣未扣个人所得税101432.60元。

    （十四）白条列支后勤维修承包费117499.68元。2012至2015年按照市三院与吕献文签订的后勤服务合同，列支后勤承包维修费117499.68元，无正规发票，用白条列支。

三、审计处理情况和建议

对上述问题，市审计局已依法出具了审计报告、下达了审计决定书，并对部分问题进行了移送处理。对虚报冒领医院发放给村医的劳务补贴的问题, 移送市卫生和计生委员会并市纪委驻市卫计委纪检组进一步查处;对多收医用耗材费、无依据收取医用材料费的问题,随意提高14项医疗服务项目的次数,变通收费的问题，未按实际发生业务事项进行会计核算，餐费列会议费、变通支出经济事项，虚假列支的问题，用账外资金发放劳务补贴及餐费的问题，移送市三院进一步查处；对超标准列支人员经费的问题，责令市三院加强各项支出的管理，严格控制人员经费支出；对医院让个人承担应由单位缴纳的养老保险费、应缴未缴人事代理人员住房公积金的问题，责令市三院在条件成熟时制定补缴办法，逐步补缴住房公积金；对发放奖金补助未在绩效工资中列支的问题，责令市三院严格执行医院财务制度，规范奖金补助的发放；对挤占医疗业务成本的问题，责令三院调整有关账项；对口腔科室医护人员绩效工资同收入直接挂钩的问题，责令市三院制定科学、合规的绩效考核制度，杜绝工资与收入直接挂钩；对应扣未扣个人所得税的问题，责令市三院严格按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，及时、足额扣缴个人所得税；对白条列支后勤维修承包费、开票单位同发生实际经济业务单位不符的问题，责令市三院对收取的各项票据严格把关，不符合规定的票据禁止入账；对违规列支礼金的问题，责令市三院认真遵守各项财经法规，严肃财经纪律，杜绝列支各种礼金。

针对审计发现的问题，市审计局建议：市三院进一步完善内控制度，从严控制各项支出。进一步规范医用材料、医疗服务收费行为，加强监督和查处力度，切实维护患者利益，减轻患者的经济负担。进一步规范绩效工资的考核、发放，进一步加强财务管理，不断规范会计核算。

四、审计发现问题的整改情况

对审计发现的问题，市三院正在积极组织整改，部分问题整改如下：

（一）对多收医用耗材费16845元的问题。市三院决定给于超声科负责人王兆瑞警告处分，并取消超声科2016年度评先评优资格，给妇科治疗室负责人张春霞警告处分，取消科室2016年度评先评优资格，并要求财务科及时跟踪价格变化，进行及时调价，杜绝类似现象再次发生。

（二）对医院口腔科随意提高14项医疗服务项目的次数，存在变通收费问题。对违规收费金额较大的口腔颌面外科负责人刘志勇记过处分、口腔正畸科负责人秦桂梅警告处分、口腔修复科负责人杨俊周警告处分，给于刘志勇2000元经济处罚、给于秦桂梅1000元经济处罚、给于杨俊周500元经济处罚，并取消三人2016年度评优评先资格。

（三）对餐费列会议费问题，医院主要领导带头在班子会议上做了自我批评；对黄河路社区服务中心虚假列支问题，由黄河路社区中心主管领导对刘新刚本人给予批评教育，给予中心主任马焕彩警告处分、副主任焦香梅警告处分，取消2016年度评优评先资格；对开票单位同发生实际经济业务单位不符问题，由医院主要领导对相关经办和审批人员进行诫勉谈话。

（四）对用账外资金发放劳务补贴及餐费问题，给于中心主任马焕彩记过处分、中心负责人焦香梅警告处分，追回中心人员加班费1800元。

（五）对口腔科室医护人员绩效工资同收入直接挂钩的问题，经医院研究自2016年6月起,口腔科医护人员绩效工资由个人单独核算改为科室统一考核、核算。

（六）对挤占医疗业务成本问题，医院责令财务科认真学习《医院会计制度》，请教相关部门的专家，调整有关账项，2016年6月份已做相应的账务处理。移送市卫计委并市纪委驻市卫计委纪检组的问题，目前尚未反馈处理结果。